L’autocertificazione per l’applicazione dell’IVA agevolata al 10% sulla sostituzione degli infissi consente di dichiarare la sussistenza dei requisiti previsti dalla normativa. In questa guida vedremo quando è possibile usufruire dell’aliquota ridotta, quali informazioni inserire e come predisporre correttamente il documento da consegnare all’impresa o al fornitore.
Come scrivere un autocertificazione IVA agevolata 10 sostituzione infissi
L’autocertificazione per applicare l’IVA agevolata al 10% sulla sostituzione degli infissi deve identificare con precisione il committente, l’immobile e il tipo di intervento. Non esiste un modello unico obbligatorio predisposto dalla legge, ma la dichiarazione deve consentire all’impresa di documentare perché ritiene applicabile l’aliquota ridotta e deve essere resa sotto la responsabilità del cliente.
Devono essere indicati i dati anagrafici del dichiarante, cioè nome e cognome, luogo e data di nascita, codice fiscale, residenza e, se diverso, il domicilio o recapito. Se il committente è una società, un condominio o un altro soggetto diverso da una persona fisica, devono comparire la denominazione, il codice fiscale o la partita IVA e i dati della persona che firma, specificando la propria qualità, per esempio proprietario, amministratore condominiale, legale rappresentante, usufruttuario o altro soggetto autorizzato.
La dichiarazione deve individuare l’immobile interessato dai lavori mediante indirizzo completo, eventuale interno, piano, Comune e dati catastali, normalmente foglio, particella e subalterno. È opportuno precisare che l’unità immobiliare è destinata a uso abitativo. L’IVA al 10% per i lavori di manutenzione riguarda infatti, in linea generale, gli interventi eseguiti su edifici a prevalente destinazione abitativa privata. Se l’immobile è utilizzato in parte come abitazione e in parte per attività professionale o commerciale, la situazione deve essere valutata con attenzione e l’agevolazione potrebbe spettare soltanto per la parte abitativa, purché tecnicamente e contabilmente individuabile.
Il dichiarante deve indicare a quale titolo dispone dell’immobile, per esempio come proprietario, comproprietario, usufruttuario, locatario, comodatario o altro avente diritto. Nel caso di locatario o comodatario è prudente dichiarare di essere autorizzato dal proprietario a eseguire i lavori, soprattutto se l’intervento comporta modifiche materiali all’immobile. Se la dichiarazione è presentata dall’amministratore di condominio, devono essere indicati il condominio, l’indirizzo dell’edificio e, se possibile, gli estremi della delibera o dell’incarico che autorizza l’intervento.
Occorre descrivere chiaramente i lavori, specificando che si tratta della sostituzione o dell’installazione di infissi, finestre, porte-finestre, persiane, scuri o altri elementi analoghi. È preferibile indicare se vengono sostituiti infissi esterni, porte interne, avvolgibili, cassonetti, vetri o accessori e se l’intervento comprende anche smontaggio, posa, opere murarie, finiture, adeguamento dei vani e smaltimento dei vecchi infissi. La descrizione deve corrispondere a quella riportata nel preventivo, nel contratto e nella fattura.
La dichiarazione dovrebbe precisare che l’intervento rientra, secondo la qualificazione tecnica e urbanistica applicabile, tra gli interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria su un edificio residenziale, oppure in un intervento più ampio di restauro, risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia. La sostituzione degli infissi può rientrare in categorie diverse a seconda delle caratteristiche dei lavori e delle opere connesse; per questo il committente non dovrebbe qualificare autonomamente l’intervento in modo categorico se non dispone della documentazione tecnica. È preferibile fare riferimento al titolo edilizio eventualmente presentato o alla dichiarazione del tecnico o dell’impresa secondo cui l’intervento è ammesso nel regime edilizio corrispondente.
Se i lavori sono eseguiti in edilizia libera, la dichiarazione può indicare che l’intervento non richiede un titolo abilitativo, sulla base della normativa edilizia applicabile. Se invece è stata presentata una CILA, una SCIA, un permesso di costruire o un altro titolo, devono essere indicati il tipo di pratica, il Comune o lo Sportello unico competente, il numero di protocollo e la data di presentazione o rilascio. L’autocertificazione IVA non sostituisce comunque la CILA, la SCIA, il permesso di costruire, la comunicazione all’ENEA o qualsiasi altro adempimento edilizio o fiscale eventualmente richiesto.
Deve essere identificata anche l’impresa destinataria della dichiarazione, indicando denominazione, sede, codice fiscale e partita IVA. È utile riportare il numero e la data del preventivo, dell’ordine o del contratto cui la dichiarazione si riferisce. Se l’impresa emetterà più fatture o fatture di acconto e saldo, è opportuno dichiarare che la richiesta di applicazione dell’IVA agevolata riguarda tutte le fatture relative allo stesso intervento, nei limiti in cui ne ricorrano i presupposti.
Il testo dovrebbe contenere una richiesta espressa all’impresa di applicare l’IVA al 10% sulle prestazioni agevolabili, richiamando l’articolo 7, comma 1, lettera b), della legge n. 488 del 1999, per quanto riguarda gli interventi di manutenzione su immobili abitativi, e le disposizioni della Tabella A, parte III, del DPR n. 633 del 1972, nella parte applicabile. Non è indispensabile inserire una lunga citazione normativa, ma è opportuno indicare la base giuridica in modo sufficientemente preciso.
È importante non dichiarare semplicemente che “tutta la fornitura” è soggetta al 10%, perché gli infissi rientrano normalmente tra i cosiddetti beni significativi quando sono forniti nell’ambito di interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria. In questo caso l’IVA agevolata non si applica necessariamente all’intero valore degli infissi. In linea generale, l’aliquota del 10% si applica alla prestazione e ai beni significativi solo fino a concorrenza del valore della prestazione, al netto del valore dei beni significativi; l’eventuale parte eccedente del valore degli infissi è soggetta all’IVA ordinaria del 22%. Il calcolo deve essere effettuato dall’impresa in fattura, separando correttamente il valore della manodopera e delle altre prestazioni dal valore degli infissi e degli eventuali beni significativi.
Per questo l’autocertificazione dovrebbe contenere una formula con cui il cliente dichiara di sapere che l’impresa applicherà l’aliquota secondo la normativa vigente e che l’eventuale quota soggetta al 22% non costituisce un errore, ma deriva dal meccanismo previsto per i beni significativi. L’autocertificazione non può obbligare l’impresa ad applicare il 10% sull’intero importo, né può esonerarla dal verificare la corretta composizione della fattura.
Se gli infissi sono acquistati direttamente dal committente presso un rivenditore e l’impresa esegue soltanto la posa, la situazione è diversa: la semplice autocertificazione consegnata al venditore non rende automaticamente agevolata la vendita degli infissi. L’aliquota dipende dalla struttura dell’operazione, dal soggetto che fornisce il bene e dal contratto di appalto o di prestazione. In molti casi l’acquisto diretto dei materiali è fatturato con IVA ordinaria, mentre l’impresa applica il 10% alla propria prestazione di manutenzione, se ne ricorrono i presupposti.
La dichiarazione dovrebbe includere anche l’affermazione che l’immobile non rientra nelle categorie catastali escluse dall’agevolazione, come gli edifici a prevalente destinazione non abitativa, fatti salvi i casi particolari previsti dalla normativa. È preferibile indicare i dati catastali e lasciare all’impresa o al consulente fiscale la verifica della categoria e della destinazione dell’edificio, soprattutto per immobili classificati nelle categorie di lusso o per fabbricati con destinazione mista.
Alla fine devono essere presenti il luogo e la data di sottoscrizione, la firma leggibile del dichiarante e, normalmente, una copia di un documento di identità in corso di validità. Se la dichiarazione contiene autocertificazioni rese ai sensi del DPR n. 445 del 2000, il firmatario deve essere consapevole delle responsabilità penali previste in caso di dichiarazioni false. È utile inserire una clausola con cui il dichiarante si impegna a comunicare tempestivamente eventuali variazioni e autorizza l’impresa a conservare la dichiarazione insieme alla documentazione dell’intervento.
Una formulazione essenziale potrebbe essere la seguente, da adattare al caso concreto: “Il/La sottoscritto/a dichiara, sotto la propria responsabilità, di essere proprietario/a o avente diritto sull’immobile sito in [indirizzo], identificato catastalmente al foglio [numero], particella [numero], subalterno [numero], avente destinazione abitativa, e dichiara che i lavori commissionati a [impresa], relativi alla sostituzione e posa di infissi e opere connesse, rientrano tra gli interventi agevolabili ai fini IVA su edificio abitativo, ai sensi della normativa vigente. Chiede pertanto l’applicazione dell’aliquota IVA del 10% sulle prestazioni e sulle componenti per le quali tale aliquota è prevista, prendendo atto che per gli infissi, quali beni significativi, l’aliquota potrà essere determinata secondo le regole specifiche e che l’eventuale parte non agevolabile sarà assoggettata all’aliquota ordinaria. Dichiara inoltre che le informazioni fornite sono veritiere e si impegna a comunicare ogni variazione rilevante.” Seguono luogo, data, firma e copia del documento.
La dichiarazione va consegnata prima dell’emissione della fattura, preferibilmente insieme al preventivo o alla sottoscrizione del contratto. Deve essere conservata dall’impresa con il contratto, i documenti edilizi, i calcoli relativi ai beni significativi e le fatture. La responsabilità della corretta applicazione dell’IVA resta comunque anche dell’impresa: l’autocertificazione del cliente è un documento di supporto e non rende legittima un’aliquota ridotta quando mancano i requisiti sostanziali.
Esempio autocertificazione IVA agevolata 10 sostituzione infissi
MODELLO 1 – AUTOCERTIFICAZIONE IVA AGEVOLATA 10% PER SOSTITUZIONE DI INFISSI
DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA DELL’ATTO DI NOTORIETÀ
ai sensi degli articoli 46 e 47 del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445
Il/La sottoscritto/a ____,
nato/a a __ il ____,
codice fiscale ____,
residente in _____,
via/piazza __ n. _,
documento di identità n. , rilasciato da __ il __,
in qualità di committente dei lavori relativi all’immobile sito in:
Comune ____,
via/piazza ____ n. _,
piano __, interno __,
dati catastali: foglio __, particella __, subalterno __,
consapevole delle responsabilità penali previste dall’articolo 76 del D.P.R. n. 445/2000 in caso di dichiarazioni mendaci, nonché della decadenza dai benefici eventualmente conseguiti ai sensi dell’articolo 75 del medesimo decreto,
DICHIARA
- che l’immobile oggetto dell’intervento è destinato a uso abitativo privato;
- che i lavori consistono nella sostituzione e/o installazione di infissi, serramenti, finestre, porte-finestre, persiane, tapparelle e relativi componenti, nell’ambito di un intervento edilizio eseguito presso il predetto immobile;
- che l’intervento rientra, ove previsto dalla normativa vigente, tra quelli soggetti ad aliquota IVA ridotta ai sensi dell’articolo 7, comma 1, lettera b), della Legge 23 dicembre 1999, n. 488, e successive modificazioni, nonché della Tabella A, Parte III, allegata al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633;
- di richiedere l’applicazione dell’aliquota IVA del 10%, nei limiti e alle condizioni previste dalla normativa vigente, tenuto conto della disciplina relativa ai beni significativi e all’eventuale parte di valore eccedente il valore della prestazione;
- che i lavori sono eseguiti dalla ditta:
__
con sede in __
codice fiscale/P. IVA _____; - che la presente dichiarazione viene rilasciata ai fini dell’applicazione dell’aliquota IVA agevolata sulle prestazioni e sulle forniture oggetto dell’intervento, nei limiti consentiti dalla legge;
- di impegnarsi a comunicare tempestivamente eventuali variazioni delle condizioni sopra dichiarate.
Luogo e data __
Firma del dichiarante
_
Allegato: copia del documento di identità del dichiarante.
MODELLO 2 – AUTOCERTIFICAZIONE PER INTERVENTO EDILIZIO SU IMMOBILE ABITATIVO
DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA DELL’ATTO DI NOTORIETÀ
ai sensi degli articoli 46 e 47 del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445Il/La sottoscritto/a ____,
codice fiscale ____,
nato/a a __ il ____,
residente in _____,
via/piazza __ n. ,in qualità di:
☐ proprietario/a
☐ usufruttuario/a
☐ locatario/a
☐ comodatario/a
☐ altro soggetto avente titolo: ____,dell’immobile sito in:
Comune ____,
via/piazza ____ n. ,
dati catastali: foglio __, particella __, subalterno __,DICHIARA
che presso il suddetto immobile è in corso di realizzazione il seguente intervento edilizio:
__
__
__comprendente anche la sostituzione di infissi e/o serramenti.
L’intervento è eseguito in forza del seguente titolo, comunicazione o abilitazione edilizia:
☐ CILA
☐ SCIA
☐ Permesso di costruire
☐ Comunicazione di edilizia libera
☐ Altro: _____
Protocollo/pratica edilizia n. __ del __.Il/La sottoscritto/a dichiara inoltre:
- che l’immobile è destinato a uso abitativo;
- che l’intervento è riconducibile, secondo la normativa edilizia vigente, a lavori di manutenzione ordinaria, manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia o altro intervento agevolabile;
- che la sostituzione degli infissi è effettuata nell’ambito del predetto intervento edilizio;
- che sussistono i presupposti per l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta del 10%, nei limiti e alle condizioni stabiliti dalla normativa vigente;
- che, qualora ricorrano i presupposti per l’applicazione della disciplina dei beni significativi, l’aliquota IVA sarà determinata secondo le disposizioni applicabili;
- che la presente dichiarazione è resa alla ditta esecutrice ai fini dell’emissione delle fatture relative ai lavori.
Dichiara altresì di essere consapevole delle responsabilità penali previste dall’articolo 76 del D.P.R. n. 445/2000 in caso di dichiarazioni mendaci.
Luogo e data __
Firma del dichiarante
_
Allegato: copia del documento di identità del dichiarante.
MODELLO 3 – DICHIARAZIONE GENERICA PER L’APPLICAZIONE DELL’IVA AL 10%
DICHIARAZIONE SOSTITUTIVA DELL’ATTO DI NOTORIETÀ
ai sensi degli articoli 46 e 47 del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445Il/La sottoscritto/a ____,
codice fiscale ____,
nato/a a __ il ____,
residente in _____,
via/piazza __ n. _,con riferimento ai lavori e/o alle forniture commissionati alla ditta:
__
codice fiscale/P. IVA _____,da eseguirsi presso l’immobile sito in:
__
dati catastali: foglio __, particella __, subalterno __,DICHIARA
sotto la propria responsabilità che:
- l’immobile è destinato a uso abitativo;
- le prestazioni e/o le forniture oggetto dell’ordine riguardano lavori edilizi o interventi sugli impianti e sulle parti dell’immobile per i quali può trovare applicazione l’aliquota IVA ridotta;
- ricorrono, per quanto di propria competenza, i presupposti per richiedere l’applicazione dell’aliquota IVA del 10%, ai sensi della normativa vigente;
- l’eventuale applicazione dell’aliquota ridotta dovrà avvenire nei limiti, alle condizioni e secondo le modalità previste dalla legge;
- per i beni significativi e per le componenti aventi valore rilevante, l’IVA dovrà essere applicata secondo la disciplina vigente;
- le informazioni fornite sono veritiere e complete.
La presente dichiarazione viene rilasciata alla ditta esecutrice per gli adempimenti fiscali connessi all’emissione delle fatture relative ai lavori.
Il/La sottoscritto/a dichiara di essere consapevole delle responsabilità penali previste dall’articolo 76 del D.P.R. n. 445/2000 in caso di dichiarazioni mendaci.
Luogo e data __
Firma del dichiarante
_____
Allegato: copia del documento di identità del dichiarante.